NIIF 7
Instrumentos Financieros: Información a Revelar
Norma Internacional de Información Financiera 7
Objetivo
Alcance
Clases de instrumentos financieros y nivel de información
Relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y el rendimiento
Categorías de activos financieros y pasivos financieros
Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados
- 9Si la entidad ha designado un activo financiero (o grupo de activos…
- 10Si la entidad ha designado un pasivo financiero como a valor razonable…
- 10ASi una entidad ha designado un pasivo financiero como a valor razonable…
- 11La entidad revelará también: (a) Una descripción detallada de los métodos utilizados…
Inversiones en instrumentos de patrimonio designados al valor razonable con cambios en otro resultado integral de acuerdo con el párrafo 5.7.5 de la NIIF 9
Reclasificación
12 y 12A [Eliminado]
Compensación de activos financieros y pasivos financieros
- 13ALa información a revelar de los párrafos 13B a 13E amplía los…
- 13BUna entidad revelará información para permitir a los usuarios de sus estados…
- 13CPara cumplir el objetivo del párrafo 13B, una entidad revelará, al final…
- 13DEl importe total revelado de acuerdo con el párrafo 13C(d) para un…
- 13EUna entidad incluirá una descripción en la información a revelar de los…
- 13FSi la información requerida por los párrafos 13B a 13E se revela…
Garantía colateral
Cuenta correctora para pérdidas crediticias
Instrumentos financieros compuestos con múltiples derivados implícitos
Incumplimientos y otras infracciones
Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas
Políticas contables
Contabilidad de coberturas
- 21AUna entidad aplicará los requerimientos de información a revelar de los párrafos…
- 21BUna entidad presentará la información a revelar requerida en una sola nota…
- 21CCuando los párrafos 22A a 24F requieran que la entidad separe la…
- 21DPara cumplir los objetivos del párrafo 21A, una entidad determinará (excepto por…
La estrategia de gestión de riesgos
El importe, calendario e incertidumbre de flujos de efectivo futuros
- 23[Eliminado]
- 23AA menos que esté eximida por el párrafo 23C, una entidad revelará…
- 23BPara cumplir el requerimiento del párrafo 23A, una entidad proporcionará un desglose…
- 23CEn situaciones en las que una entidad revisa con frecuencia (es decir,…
- 23DUna entidad revelará por categoría de riesgo una descripción de los orígenes…
- 23ESi emergen otros orígenes de ineficacia de cobertura en una relación de…
- 23FPara coberturas de flujos de efectivo, una entidad revelará una descripción de…
Los efectos de la contabilidad de coberturas sobre la situación financiera y el rendimiento
- 24[Eliminado]
- 24AUna entidad revelará, en forma de tabla, los importes siguientes relacionados con…
- 24BUna entidad revelará, en forma de tabla, los importes siguientes relacionados con…
- 24CUna entidad revelará, en forma de tabla, los importes siguientes por separado…
- 24DCuando el volumen de las relaciones de cobertura a las cuales se…
- 24EUna entidad proporcionará una conciliación de cada componente del patrimonio y un…
- 24FUna entidad revelará la información requerida por el párrafo 24E de forma…
Opción de designar una exposición crediticia como medida al valor razonable con cambios en resultados
Valor razonable
- 25Salvo por lo establecido en el párrafo 29, una entidad revelará el…
- 26Al revelar los valores razonables, una entidad agrupará los activos financieros y…
- 28En algunos casos, una entidad no reconocerá una ganancia o pérdida en…
- 29No se requiere información a revelar sobre el valor razonable: (a) cuando…
- 30En los casos descritos en el párrafo 29(c), una entidad revelará información…
Naturaleza y alcance de los riesgos que surgen de los instrumentos financieros
Información cualitativa
Información cuantitativa
Alcance y objetivos
- 35AUna entidad aplicará los requerimientos de revelar información de los párrafos 35F…
- 35BLa información revelada sobre riesgo crediticio de acuerdo con los párrafos 35F…
- 35CUna entidad no necesita duplicar información que ya se presente en otra…
- 35DPara cumplir los objetivos del párrafo 35B, una entidad considerará (excepto cuando…
- 35ESi la información a revelar proporcionada de acuerdo con los párrafos 35F…
Prácticas de gestión del riesgo crediticio
Información cuantitativa y cualitativa sobre los importes que surgen de las pérdidas crediticias esperadas
- 35HPara explicar los cambios en las correcciones de valor por pérdidas y…
- 35IPara permitir a los usuarios de los estados financieros comprender los cambios…
- 35JPara permitir a los usuarios de los estados financieros comprender la naturaleza…
- 35KPara permitir a los usuarios de los estados financieros comprender el efecto…
- 35LUna entidad revelará los importes contractuales pendientes sobre los activos financieros que…
Exposición al riesgo crediticio
Garantías colaterales y otras mejoras crediticias obtenidas
Riesgo de liquidez
Análisis de sensibilidad
Otra información a revelar sobre el riesgo de mercado
Transferencias de activos financieros
Activos financieros transferidos que no se dan de baja en cuentas en su totalidad
Activos financieros transferidos que se dan de baja en su totalidad
Información adicional
Aplicación inicial de la NIIF 9
- 42IEn el periodo de presentación que incluya la fecha de aplicación inicial…
- 42JEn el periodo de presentación que incluya la fecha de aplicación inicial…
- 42KEn el periodo de presentación en que una entidad aplique por primera…
- 42LCuando el párrafo 42K lo requiera, una entidad revelará los cambios en…
- 42MCuando el párrafo 42K lo requiera, una entidad revelará la siguiente información…
- 42NCuando el párrafo 42K lo requiera, una entidad revelará la información siguiente…
- 42OCuando una entidad revela la información establecida en los párrafos 42K a…
- 42PEn la fecha de aplicación inicial de la Sección 5.5 de la…
- 42QEn el periodo de presentación que incluya la fecha de aplicación inicial…
- 42RDe acuerdo con el párrafo 7.2.4 de la NIIF 9 si es…
- 42SDe acuerdo con el párrafo 7.2.5 de la NIIF 9 si es…
Fecha de vigencia y transición
- 43Una entidad aplicará esta NIIF en los periodos anuales que comiencen a…
- 44Si una entidad aplicase esta NIIF para períodos anuales que comiencen antes…
- 44ALa NIC 1 (revisada en 2007) modificó la terminología utilizada en las…
- 44BLa NIIF 3 (revisada en 2008) eliminó el párrafo 3(c). Una entidad…
- 44CUna entidad aplicará las modificaciones del párrafo 3 en los periodos anuales…
- 44DEl párrafo 3(a) fue modificado por el documento Mejoras a las NIIF…
- 44E[Eliminado]
- 44F[Eliminado]
- 44GMejora de la Información a Revelar sobre Instrumentos Financieros (Modificaciones a la…
- 44KEl párrafo 44B fue modificado por el documento de Mejoras a las…
- 44LMejoras a las NIIF emitido en mayo de 2010 añadió el párrafo…
- 65El párrafo 44G se modificó como consecuencia de Exención Limitada de la…
- 44MInformación a Revelar—Transferencias de Activos Financieros (Modificaciones a la NIIF 7), emitido…
- 44N[Eliminado]
- 44OLas NIIF 10 y NIIF 11 Acuerdos Conjuntos, emitidas en mayo de…
- 44PLa NIIF 13, emitida en mayo de 2011, modificó los párrafos 3,…
- 44QPresentación de Partidas de Otro Resultado Integral (Modificaciones a la NIC 1)…
- 44REl documento Información a Revelar—Compensación de Activos Financieros y Pasivos Financieros (Modificaciones…
- 44XEl documento Entidades de Inversión (Modificaciones a las NIIF 10, NIIF 12…
- 44Y[Eliminado]
- 44ZLa NIIF 9, emitida en julio de 2014, modificó los párrafos 2…
Derogación de la NIC 30
Apéndice A Definiciones de términos
Este Apéndice forma parte integrante de la NIIF. grado de calificación de riesgo crediticio Calificación del riesgo crediticio basada en el riesgo de que ocurra un incumplimiento en un instrumento financiero. otros riesgos de precio El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado (diferentes de las que provienen del riesgo de tasa de interés y del riesgo de tasa de cambio), sea que ellas estén causadas por factores específicos al instrumento financiero en concreto o a su emisor, o por factores que afecten a todos los instrumentos financieros similares negociados en el mercado. préstamos por pagar Préstamos por pagar son pasivos financieros diferentes de las cuentas comerciales por pagar a corto plazo en condiciones normales de crédito. riesgo de crédito El riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación. riesgo de liquidez El riesgo de que una entidad encuentre dificultad para cumplir con obligaciones asociadas con pasivos financieros que se liquiden mediante la entrega de efectivo u otro activo financiero. riesgo de mercado El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgo: riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de interés y otros riesgos de precio. riesgo de tasa de cambio El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de cambio de una moneda extranjera. riesgo de tasa de interés El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en las tasas de interés de mercado. Los siguientes términos se definen en el párrafo 11 de la NIC 32, párrafo 9 de la NIC 39, en el Apéndice A de la NIIF 9 o en el Apéndice A de la NIIF 13 y se utilizan en esta NIIF con el significado especificado en la NIC 32, la NIC 39, la NIIF 9 y la NIIF 13. • activo del contrato • activo financiero • activo financiero con deterioro crediticio • activos financieros con deterioro de valor crediticio comprados u originados • baja en cuentas • compra o venta convencional • contrato de garantía financiera • corrección de valor por pérdidas • costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero • derivado • dividendos • en mora • fecha de reclasificación • ganancia o pérdida por deterioro de valor • importe en libros bruto de un activo financiero • instrumento de cobertura • instrumento de patrimonio • instrumento financiero • mantenido para negociar • método del interés efectivo • pasivo financiero • pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados • pérdidas crediticias esperadas • transacción prevista • valor razonable
Apéndice B Guía de aplicación
Este Apéndice forma parte integrante de la NIIF.
Clases de instrumentos financieros y nivel de detalle de la información a revelar (párrafo 6)
Otra información a revelar – políticas contables (párrafo 21)
Naturaleza y alcance de los riesgos que surgen de instrumentos financieros (párrafos 31 a 42)
Información cuantitativa (párrafo 34)
Prácticas de gestión del riesgo crediticio (párrafos 35F y 35G)
Cambios en la corrección de valor por pérdidas (véase el párrafo 35H)
Garantía colateral (párrafo 35K)
Exposición al riesgo crediticio (párrafos 35M y 35N)
Máximo nivel de exposición al riesgo de crédito [apartado (a) del párrafo 36]
Información a revelar de tipo cuantitativo sobre el riesgo de liquidez [párrafos 34(a) y 39(a) y (b)]
- B10ADe acuerdo con el párrafo 34(a) una entidad revelará datos cuantitativos resumidos,…
- B11Al elaborar el análisis de los vencimientos contractuales requeridos por el párrafo…
- B11APara cumplir con el párrafo 39(a) y (b), una entidad no separará…
- B11BEl párrafo 39(b) requiere que una entidad revele información conteniendo un análisis…
- B11CEl párrafo 39(a) y (b) requiere que una entidad revele información conteniendo…
- B11DLos importes contractuales a revelar en los análisis de vencimientos, tal como…
- B11EEl párrafo 39(c) requiere que una entidad describa cómo gestiona el riesgo…
- B11FOtros factores que una entidad puede considerar al revelar la información requerida…
Riesgo de mercado – análisis de sensibilidad (párrafos 40 y 41)
- B17El apartado (a) del párrafo 40 requiere un análisis de sensibilidad para…
- B18El apartado (a) del párrafo 40 requiere que el análisis de sensibilidad…
- B19Al determinar qué constituye un cambio razonablemente posible en la variable relevante…
- B20El párrafo 41 permite que una entidad utilice un análisis de sensibilidad…
- B21Una entidad proporcionará un análisis de sensibilidad para la totalidad de su…
Riesgo de tasa de interés
Riesgo de tasa de cambio
Otros riesgos de precio
- B25Los otros riesgos de precio de los instrumentos financieros surgen, por ejemplo,…
- B26Dos ejemplos de instrumentos financieros que dan lugar a riesgo de precio…
- B27De acuerdo con el párrafo 40(a), la sensibilidad del resultado del período…
- B28Los instrumentos financieros que una entidad clasifique como instrumentos de patrimonio no…
Implicación continuada (párrafo 42C)
- B29La evaluación de la implicación continuada en un activo financiero transferido a…
- B30Una entidad no tiene una implicación continuada en un activo financiero transferido…
- B30ACuando una entidad transfiere un activo financiero, ésta puede conservar el derecho…
- B31La implicación continuada en un activo financiero transferido puede proceder de disposiciones…
Activos financieros transferidos que no se dan de baja en cuentas en su totalidad (párrafo 42D)
Tipos de implicación continuada (párrafos 42E a 42H)
Desglose de vencimientos para flujos de salida de efectivo no descontados para recomprar activos transferidos [párrafo 42E(e)]
Información cualitativa [párrafo 42E(f)]
Ganancias o pérdidas en la baja de cuentas [párrafo 42G(a)]
Información adicional (párrafo 42H)
Alcance (párrafo 13A)
Información a revelar sobre información cuantitativa para activos financieros reconocidos y pasivos financieros reconocidos dentro del alcance del párrafo 13A (párrafo 13C)
Información a revelar sobre los importes brutos de los activos financieros reconocidos y pasivos financieros reconocidos dentro del alcance del párrafo 13A [párrafo 13C(a)]
Información a revelar sobre los importes que se compensan de acuerdo con los criterios del párrafo 42 de la NIC 32 [párrafo 13C(b)]
Información a revelar sobre los importes netos presentados en el estado de situación financiera [párrafo 13C(c)]
Información a revelar sobre los importes sujetos a un acuerdo maestro de compensación exigible o acuerdo similar que no está incluido de otra forma en el párrafo 13C(b) [párrafo 13C(d)]
Límites a los importes revelados en el párrafo 13C(d) (párrafo 13D)
Descripción de los derechos de compensación sujetos a acuerdos maestros de compensación exigibles y acuerdos similares (párrafo 13E)
Información a revelar por tipo de instrumento financiero o por contraparte
Otros
Texto tomado de Anexo 1 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015. Texto tomado de los anexos del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificaciones, que incorporan al ordenamiento colombiano las Normas Internacionales de Información Financiera y de Aseguramiento. Se publica como material de consulta: no sustituye la edición oficial de la norma ni constituye asesoría profesional.