NIA 220
Control de calidad de la auditoría de estados financieros
Norma Internacional de Auditoría 220
Norma internacional de auditoría 220: control de calidad de la auditoría de estados financieros
(Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009) La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
Alcance de esta NIA
El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo
- 2Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la…
- 3En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de…
- 4Los equipos de los encargos pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma, salvo que la información proporcionada por la firma o por terceros…
Fecha de entrada en vigor
Objetivo
Definiciones
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
Requerimientos de ética aplicables
- 9Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo mantendrá una especial atención, mediante la observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes…
- 10Si llegan a conocimiento del socio del encargo, a través del sistema de control de calidad de la firma o de cualquier otro modo, elementos que indiquen que…
Independencia
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
- 12El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de…
- 13Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible con anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de auditoría,…
Asignación de equipos a los encargos
Dirección, supervisión y realización
Revisiones
- 16El socio del encargo asumirá la responsabilidad de que las revisiones se realicen de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría. (Ref.:…
- 17En la fecha del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del encargo se satisfará, mediante una revisión de la documentación de auditoría y discusiones…
Consultas
Revisión de control de calidad del encargo
- 19Para las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y, en su caso, aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya determinado que…
- 20El revisor de control de calidad del encargo realizará una evaluación objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y de las conclusiones alcanzadas a…
- 21En el caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas, al realizar la revisión de control de calidad del encargo, el revisor de control de calidad del…
Diferencias de opinión
Seguimiento
Documentación
- 24El auditor incluirá en la documentación de auditoría:62 (a) Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables y el modo en que…
- 25El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de auditoría revisado, pruebas documentales de que: (a) se han realizado los procedimientos requeridos por las…
El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo (Ref.: Apartado 2)
Confianza en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría (Ref.: Apartado 4)
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías (Ref.: Apartado 8)
Cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables (Ref.: Apartado 9)
Definición de “firma de auditoría”, “red” y “firma de la red” (Ref.: Apartados 9–11)
Amenazas a la independencia (Ref.: Apartado 11(c))
Consideraciones específicas para entidades del sector público
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría (Ref.: Apartado 12)
Consideraciones específicas para entidades del sector público (Ref.: Apartados 12–13)
Asignación de equipos a los encargos (Ref.: Apartado 14)
- A10Se considera miembro del equipo del encargo a una persona especializada en un área específica de contabilidad o auditoría, tanto si ha sido contratada por la firma de…
- A11Al considerar la competencia y capacidad apropiadas que se espera tenga el equipo del encargo en su conjunto, el socio del encargo puede tener en cuenta en relación…
Dirección, supervisión y realización (Ref.: Apartado 15(a))
- A13La dirección del equipo del encargo conlleva informar a los miembros del equipo del encargo de cuestiones tales como: • Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir los…
- A14Un trabajo en equipo y una formación práctica adecuados facilitan a los miembros del equipo del encargo con menos experiencia la comprensión clara de los objetivos del trabajo…
- A15La supervisión incluye cuestiones como: • El seguimiento del desarrollo del encargo de auditoría. • La consideración de la competencia y capacidad de cada uno de los miembros…
Responsabilidades de revisión (Ref.: Apartado 16)
65 NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría, apartado 15.
- A16De acuerdo con la NICC 1, las políticas y los procedimientos de la firma relativos a la responsabilidad de revisión se establecen basándose en que el trabajo de…
- A18La revisión oportuna por el socio del encargo de las siguientes cuestiones, en las etapas adecuadas del desarrollo del encargo, permite que las cuestiones significativas se resuelvan oportuna…
- A20Cuando intervenga un miembro del equipo del encargo especializado en un área específica de contabilidad o de auditoría, la dirección, supervisión y revisión del trabajo de dicho miembro…
Consultas (Ref.: Apartado 18)
- A21Se puede lograr un proceso eficaz de consultas sobre cuestiones significativas de carácter técnico, de ética u otras dentro o, en su caso, fuera de la firma de…
- A22Puede ser conveniente que el equipo del encargo realice una consulta fuera de la firma de auditoría, por ejemplo, cuando ésta carezca de los recursos internos necesarios. El…
Revisión de control de calidad del encargo
Finalización de la revisión de control de calidad del encargo antes de la fecha del informe de auditoría (Ref.: Apartado 19(c))
- A23La NIA 700 (Revisada) requiere que la fecha del informe de auditoría no sea anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría…
- A24La realización de la revisión de control de calidad de manera oportuna en las etapas adecuadas durante el encargo permite que las cuestiones significativas se resuelvan con prontitud…
- A25La finalización de la revisión de control de calidad del encargo significa el cumplimiento, por parte del revisor de control de calidad del encargo, de los requerimientos de…
- A26Prestar una especial atención a los cambios en las circunstancias permite al socio del encargo determinar las situaciones en las que es necesaria una revisión de control de…
- A27La extensión de la revisión de control de calidad del encargo puede depender, entre otros aspectos, de la complejidad del encargo de auditoría, de si la entidad es…
- A28Cuando es aplicable la NIA 701,70 las conclusiones alcanzadas por el equipo del encargo a efectos de la formulación del informe de auditoría incluyen determinar: • las cuestiones…
- A29Como otras cuestiones relevantes para la evaluación de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo que pueden ser consideradas en la revisión de control de calidad…
- A30Además de las auditorías de los estados financieros de entidades cotizadas, la revisión de control de calidad del encargo es aplicable a otros encargos de auditoría que cumplan…
- A31En el sector público, un auditor designado por ley (por ejemplo, un interventor general u otra persona debidamente cualificada nombrada en representación del interventor general), puede desempeñar una…
- A32Las entidades cotizadas a las que se refieren los apartados 21 y A29 no se encuentran habitualmente en el sector público. Sin embargo, pueden existir otras entidades del…
Seguimiento (Ref.: Apartado 23)
- A33La NICC 1 requiere que la firma de auditoría establezca un sistema de seguimiento diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos relacionados con…
- A35Una deficiencia del sistema de control de calidad de la firma de auditoría no significa necesariamente que un determinado encargo no se haya realizado de conformidad con las…
Documentación de las consultas (Ref.: Apartado 24(d))
Texto tomado de Anexo 4 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015. Texto tomado de los anexos del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificaciones, que incorporan al ordenamiento colombiano las Normas Internacionales de Información Financiera y de Aseguramiento. Se publica como material de consulta: no sustituye la edición oficial de la norma ni constituye asesoría profesional.