NICC 1
Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados
Norma Internacional de Control de Calidad 1
Norma internacional de control de calidad 1: control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados
(En vigor a partir del 15 de diciembre de 2009)+ La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1, Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría Introducción Alcance de esta NICC 1. Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. Esta NICC debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
- 2Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board - IASBB) contienen normas y orientaciones adicionales, en relación con las…
- 3Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido en el apartado 11, y de los procedimientos necesarios para implementar y…
Aplicabilidad de esta NICC
- 4Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros encargos…
- 5Esta NICC contiene tanto el objetivo que persigue la firma de auditoría al aplicarla, como los requerimientos diseñados con la finalidad de permitir a la firma de auditoría…
- 6El objetivo sitúa el contexto en el que se establecen los requerimientos de esta NICC y tiene como finalidad facilitar a la firma de auditoría: • la comprensión…
- 7Los requerimientos de esta NICC se expresan utilizando el tiempo verbal futuro.
- 8Cuando resulta necesario, la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas proporcionan una descripción más detallada de los requerimientos y orientaciones para cumplir con ellos. En concreto, pueden:…
- 9Esta NICC incluye, bajo el título “Definiciones”, una descripción, a efectos de esta norma, del significado atribuido a determinados términos. Las definiciones se proporcionan para facilitar la aplicación…
Fecha de entrada en vigor
Objetivo
Definiciones
Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables
- 13El personal de la firma de auditoría que sea responsable del establecimiento y del mantenimiento del sistema de control de calidad de aquella tendrá conocimiento del texto íntegro…
- 14La firma de auditoría cumplirá cada uno de los requerimientos de esta NICC salvo que, teniendo en cuenta las circunstancias de la firma de auditoría, el requerimiento no…
- 15Los requerimientos están diseñados con el fin de permitir a la firma de auditoría alcanzar el objetivo establecido en esta NICC. Se espera, por lo tanto, que una…
Elementos de un sistema de control de calidad
- 16La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos: a) Responsabilidades…
- 17La firma de auditoría documentará sus políticas y procedimientos y los comunicará a su personal. (Ref: Apartados A2–A3)
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría
- 18La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura interna en la que se reconozca que la calidad en la realización de los encargos…
- 19La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos tales que cualquier persona o personas a las que el presidente ejecutivo o el consejo directivo de socios de la…
Requerimientos de ética aplicables
Independencia
- 21La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que tanto ella misma como su personal, y, en su caso, otras personas…
- 22Dichas políticas y procedimientos requerirán: (Ref: Apartado A10) a) que los socios de los encargos proporcionen a la firma de auditoría la información relevante sobre los encargos de…
- 23La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que se le notifican los incumplimientos de los requerimientos de independencia, así como…
- 24Al menos una vez al año, la firma de auditoría obtendrá confirmación escrita del cumplimiento de sus políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el personal…
- 25La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos: (Ref: Apartado A10) a) en los que se fijen los criterios para determinar la necesidad de salvaguardas destinadas a reducir…
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos
- 26La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación y la continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos, diseñados para proporcionarle una seguridad…
- 27Dichas políticas y procedimientos requerirán: (a) Que la firma de auditoría obtenga la información que considere necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo…
- 28La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos, relativos a la decisión de continuar con un encargo y a la relación con el cliente, que cubran las situaciones…
Recursos humanos
Asignación de equipos de los encargos
- 30La firma de auditoría asignará la responsabilidad de cada encargo a un socio del encargo y establecerá políticas y procedimientos que requieran que: (a) se comuniquen la identidad…
- 31La firma de auditoría también establecerá políticas y procedimientos para asignar personal apropiado con la competencia y la capacidad necesarias para: (a) realizar los encargos de conformidad con…
Realización de los encargos
- 32La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que los encargos se realizan de conformidad con las normas profesionales y con…
- 33Las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría relativos a las responsabilidades de revisión se establecerán sobre la base de que el trabajo de los miembros…
Consultas
Revisión de control de calidad de los encargos
- 35La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran, en los encargos para los que resulte adecuado, una revisión de control de calidad del encargo que proporcione…
- 36La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que establezcan la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la revisión de control de calidad de un…
- 37La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran que la revisión de control de calidad de un encargo incluya: (a) la discusión de las cuestiones significativas…
- 38En el caso de auditorías de estados financieros de entidades cotizadas, la firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran que la revisión de control de calidad…
Criterios para la selección de revisores de control de calidad de los encargos
- 39La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos en relación con el nombramiento de los revisores de control de calidad de los encargos y los criterios de selección,…
- 40La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para preservar la objetividad del revisor de control de calidad del encargo. (Ref: Apartados A49–A51)
- 41Las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría preverán la sustitución del revisor de control de calidad del encargo cuando su capacidad para realizar una revisión…
Documentación de la revisión de control de calidad del encargo
Diferencias de opinión
- 43La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para tratar y resolver las diferencias de opinión en el seno del equipo del encargo, con las personas consultadas y,…
- 44Dichas políticas y procedimientos requerirán que: (a) se documenten e implementen las conclusiones alcanzadas; y (b) no se feche el informe hasta que no se resuelva la cuestión.
Finalización de la compilación del archivo final del encargo
Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la documentación de los encargos
Conservación de la documentación del encargo
Seguimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría
Evaluación, comunicación y corrección de las deficiencias identificadas
- 49La firma de auditoría evaluará el efecto de las deficiencias identificadas como resultado del proceso de seguimiento y determinará si son: (a) casos que no indican necesariamente que…
- 50La firma de auditoría comunicará a los correspondientes socios de los encargos y a otro personal implicado las deficiencias identificadas como resultado del proceso de seguimiento, y las…
- 51Las recomendaciones de medidas correctoras adecuadas para las deficiencias identificadas incluirán una o más de las siguientes: (a) adopción de medidas correctoras adecuadas en relación con un determinado…
- 52La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para tratar los casos en los que los resultados de los procedimientos de seguimiento indiquen que un informe puede ser…
- 53Por lo menos una vez al año, la firma de auditoría comunicará los resultados del seguimiento de su sistema de control de calidad a los socios de los…
- 54Algunas firmas de auditoría funcionan como parte de una red y, por congruencia, pueden implementar algunos de sus procedimientos de seguimiento para toda la red. Cuando las firmas…
Quejas y denuncias
- 55La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que trata de manera adecuada: (a) las quejas y las denuncias de que…
- 56Si durante las investigaciones de las quejas y denuncias se identifican deficiencias en el diseño o en el funcionamiento de las políticas y los procedimientos de control de…
Documentación del sistema de control de calidad
- 57La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran que se documente adecuadamente el funcionamiento de cada elemento de su sistema de control de calidad. (Ref: Apartados…
- 58La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran la conservación de la documentación durante un periodo suficiente para permitir a quienes realizan los procedimientos de seguimiento…
- 59La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran que se documenten las quejas y denuncias, así como sus respuestas a estas.
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión (Ref: Apartado 14)
Elementos de un sistema de control de calidad (Ref: Apartado 17)
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Fomento de una cultura interna orientada a la calidad (Ref: Apartado 18)
- A4Los dirigentes de la firma de auditoría y el ejemplo que dan influyen de manera significativa en su cultura interna. El fomento de una cultura interna orientada a…
- A5Para fomentar una cultura interna basada en la calidad, resulta especialmente importante que los dirigentes de la firma de auditoría reconozcan que la estrategia de negocios de la…
Asignación de la responsabilidad relativa al funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma de auditoría (Ref: Apartado 19)
Cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables (Ref: Apartado 20)
- A7El Código de ética de IESBA establece los principios fundamentales de ética profesional, a saber: (a) integridad; (b) objetividad; (c) competencia y diligencia profesionales; (d) confidencialidad; y (e)…
- A8La parte B del Código de ética de IESBA ilustra el modo en que el marco conceptual se aplica en situaciones específicas. Proporciona ejemplos de salvaguardas que pueden…
- A9Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a través de: • la actuación de los dirigentes de la firma de auditoría; • la formación teórica y práctica;…
Definición de “Firma de auditoría”, “Red” y “Firma de la red” (Ref: Apartados 20–2
Confirmaciones escritas (Ref: Apartado 24)
Amenaza de familiaridad (Ref: Apartado 25)
- A12El Código de ética de IESBA trata la amenaza de familiaridad que se puede originar por la asignación de un mismo personal de categoría superior a un encargo…
- A13En el establecimiento de criterios adecuados para hacer frente a la amenaza de familiaridad pueden tenerse en cuenta cuestiones tales como: • la naturaleza del encargo, incluida la…
- A14El Código de ética de IESBA reconoce que la amenaza de familiaridad es especialmente relevante en el contexto de la auditoría de estados financieros de entidades cotizadas. En…
Consideraciones específicas para organizaciones de auditoría del sector público
- A15Medidas legales pueden establecer salvaguardas para la independencia de los auditores del sector público. No obstante, pueden subsistir amenazas a la independencia, a pesar de que existan medidas…
- A16Las entidades cotizadas a las que se refieren los apartados 25 y A14 no se encuentran habitualmente en el sector público. No obstante, pueden existir otras entidades del…
- A17En el sector público, la legislación puede establecer los nombramientos y la duración en el cargo del auditor que tiene la responsabilidad de ser el socio del encargo.…
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos Competencia, capacidad y recursos (Ref: Apartado 26(a))
Integridad del cliente (Ref: Apartado 26(c))
- A19Con respecto a la integridad de un cliente, las cuestiones a considerar incluyen, por ejemplo: • La identidad y la reputación empresarial de los principales propietarios del cliente,…
- A20Las fuentes de la información obtenida por la firma de auditoría sobre tales cuestiones pueden incluir las siguientes: • Comunicaciones, de conformidad con los requerimientos de ética aplicables,…
Continuidad de la relación con el cliente (Ref: Apartado 27(a))
Renuncia (Ref: Apartado 28)
Consideraciones específicas para organizaciones de auditoría del sector público (Ref: Apartado 26-28)
Recursos Humanos (Ref: Apartado 29)
- A24Las cuestiones relacionadas con el personal relevante para las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría relativos a los recursos humanos incluyen, por ejemplo: • Selección…
- A25La competencia se puede adquirir a través de diversos métodos, entre los que se incluyen: • La formación profesional. • El desarrollo profesional continuo, incluida la formación práctica.…
- A26El mantenimiento de la competencia del personal de la firma de auditoría depende, en gran medida, de un nivel adecuado de desarrollo profesional continuo, que permita al personal…
- A27La firma de auditoría puede recurrir a una persona externa adecuadamente cualificada, por ejemplo, cuando no se dispone internamente de los recursos técnicos y de formación.
- A28Los procedimientos de evaluación del desempeño, de remuneración y de promoción profesional reconocerán y recompensarán debidamente el desarrollo y el mantenimiento de la competencia y del compromiso con…
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Socios de los encargos (Ref: Apartado 30)
Equipo del encargo (Ref: Apartado 31)
Consistencia de la calidad en la realización de los encargos (Ref: Apartado 32(a))
- A32A través de sus políticas y procedimientos, la firma de auditoría promueve una constante calidad en la realización de los encargos. Esto se logra, a menudo, mediante manuales…
- A33Un trabajo en equipo y una formación adecuados facilitan a los miembros del equipo del encargo con menos experiencia la comprensión clara de los objetivos del trabajo que…
Supervisión (Ref: Apartado 32(b))
Revisión (Ref: Apartado 32(c))
Consultas (Ref: Apartado 34)
- A36Las consultas comprenden la discusión, al nivel profesional adecuado, con personas de dentro o fuera de la firma de auditoría que tienen conocimientos especializados.
- A37En las consultas se hace uso de los recursos de investigación adecuados así como de la experiencia y de la especialización técnica colectivas de la firma de auditoría.…
- A38Se puede lograr un proceso eficaz de consultas sobre cuestiones significativas de carácter técnico, de ética u otras dentro o, en su caso, fuera de la firma de…
- A39Una documentación suficientemente completa y detallada de las consultas realizadas a otros profesionales, que impliquen cuestiones difíciles o controvertidas, contribuye al conocimiento de: • la cuestión que fue…
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Criterios para una revisión de control de calidad del encargo (Ref: Apartado 35(b))
Naturaleza, momento de realización y extensión de la revisión de control de calidad del encargo. (Ref: Apartados 36-37)
- A42El informe del encargo no se fechará antes de la finalización de la revisión de control de calidad del encargo. Sin embargo, la documentación de la revisión de…
- A43La realización oportuna de la revisión de control de calidad en las etapas adecuadas durante el encargo permite que las cuestiones significativas se resuelvan con prontitud y de…
- A44La extensión de la revisión de control de calidad puede depender, entre otras cosas, de la complejidad del encargo, de si se trata de una entidad cotizada y…
Revisión de control de calidad de un encargo de una entidad cotizada (Ref: Apartado 38)
Consideraciones específicas para entidades de auditoría del sector público
Especialización técnica, experiencia y autoridad suficientes y adecuadas (Ref: Apartado 39(a))
Consultas al revisor de control de calidad del encargo (Ref: Apartado 39(b))
Objetividad del revisor de control de calidad del encargo (Ref: Apartado 40
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Consideraciones específicas para las entidades de auditoría del sector público
Diferencias de opinión (Ref: Apartado 43)
- A52Todo procedimiento eficaz favorecerá la identificación de diferencias de opinión en una fase temprana, proporcionará orientaciones claras, en relación con los pasos que deben seguirse a partir de…
- A53Los procedimientos para resolver dichas diferencias pueden incluir consultas a otro profesional ejerciente u a otra firma de auditoría, o a un organismo profesional o regulador.
Finalización de la compilación del archivo final del encargo (Ref: Apartado 45)
- A54Las disposiciones legales o reglamentarias pueden prescribir el plazo en el que debe estar terminada la compilación del archivo final del encargo en determinados tipos de encargos. En…
- A55En los supuestos de emisión de dos o más informes con respecto a la misma información sobre la materia objeto de análisis de una entidad, las políticas y…
Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la documentación de los encargos (Ref: Apartado 46)
- A56Los requerimientos de ética aplicables obligan al personal de la firma de auditoría a preservar en todo momento la confidencialidad de la información contenida en la documentación de…
- A57Independientemente de si la documentación del encargo está en papel, formato electrónico o en otro soporte, la integridad, la accesibilidad y la recuperación de los datos subyacentes pueden…
- A58Los controles que la firma de auditoría diseñe e implemente para preservar la confidencialidad, la custodia, la integridad, la accesibilidad y la recuperación de la documentación de los…
- A59Por razones prácticas, la documentación original en formato papel puede ser escaneada electrónicamente para su inclusión en los archivos del encargo. En tal caso, los procedimientos de la…
Conservación de la documentación del encargo (Ref: Apartado 47)
- A60La necesidad de conservación de la documentación de los encargos por parte de la firma de auditoría y el plazo de conservación variarán según la naturaleza del encargo…
- A61En el caso específico de los encargos de auditoría, por lo general el plazo de conservación no será inferior a cinco años, a contar desde la fecha del…
- A62Los procedimientos adoptados por una firma de auditoría para la conservación de la documentación de los encargos incluirán aquellos que permitan cumplir los requerimientos del apartado 47 durante…
Propiedad de la documentación de los encargos
Seguimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría (Ref: Apartado 48)
- A64El propósito de la realización de un seguimiento del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de control de calidad es ofrecer una evaluación: • del cumplimiento…
- A65El examen y la evaluación continuados del sistema de control de calidad incluye cuestiones como las siguientes: • Análisis de: O la evolución registrada en las normas profesionales…
- A66Las políticas y los procedimientos relativos a los ciclos de inspección pueden, por ejemplo, establecer un ciclo que cubra tres años. El modo en que se organiza el…
- A67El proceso de inspección incluye la selección de los encargos concretos, algunos de los cuales pueden ser seleccionados sin notificación previa al equipo del encargo. Para determinar la…
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Comunicación de las deficiencias (Ref: Apartado 50)
Fuentes de las quejas y denuncias (Ref: Apartado 55)
Políticas y procedimientos de investigación (Ref: Apartado 56)
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Documentación del sistema de control de calidad (Ref: Apartado 57)
- A73La forma y el contenido de la documentación que evidencia el funcionamiento de cada uno de los elementos del sistema de control de calidad es una cuestión de…
- A74Una documentación adecuada relativa al seguimiento incluye, por ejemplo: • Procedimientos de seguimiento, incluido el procedimiento para la selección de encargos terminados que han de ser inspeccionados. •…
Consideraciones específicas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
Texto tomado de Anexo 4 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015. Texto tomado de los anexos del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificaciones, que incorporan al ordenamiento colombiano las Normas Internacionales de Información Financiera y de Aseguramiento. Se publica como material de consulta: no sustituye la edición oficial de la norma ni constituye asesoría profesional.