Ética, sección 290
INDEPENDENCIA ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN Estructura de la sección
Código de Ética, sección 290
Estructura de la sección
El marco conceptual en relación con la independencia
- 290.4En el caso de encargos de auditoría, es de interés público y,…
- 290.5El objetivo de la Sección 290 es facilitar a las firmas de…
- 290.6La independencia comprende: a) Actitud mental independiente. La actitud mental que permite…
- 290.7Los profesionales de la contabilidad aplicarán el marco conceptual con el fin…
- 290.8Para evaluar las amenazas en relación con la independencia, pueden ser relevantes…
- 290.9Los apartados 290.100 y siguientes describen el modo en que se debe…
- 290.10Para decidir si se debe aceptar o continuar un encargo, o si…
- 290.11A lo largo de la presente sección, se hace referencia a la…
- 290.12Esta sección no prescribe, en la mayoría de los casos, la responsabilidad…
Redes y firmas de la red
- 290.13Cuando se considera que la firma pertenece a una red, dicha firma…
- 290.14Con el fin de mejorar su capacidad para prestar servicios profesionales, las…
- 290.15El juicio sobre si la estructura más amplia constituye o no una…
- 290.16Si la finalidad de la estructura más amplia es la cooperación y…
- 290.17Cuando la estructura más amplia tiene como objetivo la cooperación y las…
- 290.18Cuando la estructura más amplia tiene como objetivo la cooperación y las…
- 290.19Cuando la estructura más amplia tiene como finalidad la cooperación y las…
- 290.20Cuando la estructura más amplia tiene como finalidad la cooperación y las…
- 290.21A pesar de que la firma no pertenezca a una red y…
- 290.22Si la firma vende un componente de su práctica, en algunos casos…
- 290.23Cuando la estructura más amplia tiene como objetivo la cooperación y las…
- 290.24La determinación de si los recursos profesionales compartidos son significativos, y en…
Entidades de interés público
Entidades vinculadas
Responsables del gobierno de la entidad
Documentación
Periodo del encargo
Fusiones y adquisiciones
- 290.33Cuando, como resultado de una fusión o de una adquisición, una entidad…
- 290.34La firma tomará las medidas necesarias para poner fin, antes de la…
- 290.35Si los responsables del gobierno de la entidad solicitan a la firma…
- 290.36Es posible que la firma haya completado una cantidad importante de trabajo…
- 290.37Al tratar los intereses y relaciones pasados y actuales cubiertos por los…
- 290.38El profesional de la contabilidad documentará cualquier interés o relación cubierto por…
Incumplimiento de una disposición de esta sección
- 290.39Se puede producir un incumplimiento de una disposición de esta sección a…
- 290.40Cuando la firma de auditoría concluya que se ha producido un incumplimiento,…
- 290.42Cuando se detecte un incumplimiento, la firma de auditoría, de conformidad con…
- 290.43Según la significatividad del incumplimiento, puede resultar necesario poner fin al encargo…
- 290.44Como ejemplos de las medidas que la firma puede considerar están: •…
- 290.45Si la firma determina que no se pueden tomar medidas para tratar…
- 290.46Si la firma determina que se pueden tomar medidas para tratar de…
- 290.47La firma comunicará por escrito a los responsables del gobierno de la…
- 290.48Si el incumplimiento se ha producido antes de la emisión del informe…
- 290.49La firma documentará el incumplimiento, las medidas que se tomaron, las decisiones…
Aplicación del marco conceptual en relación con la independencia
Intereses financieros
- 290.102Tener un interés financiero en un cliente de auditoría puede originar una…
- 290.103Los intereses financieros se pueden tener a través de un intermediario (por…
- 290.104Si un miembro del equipo de auditoría, un miembro de su familia…
- 290.105Cuando un miembro del equipo de auditoría sabe que un familiar próximo…
- 290.106Si un miembro del equipo de auditoría o un miembro de su…
- 290.108Si otros socios de la oficina en la que ejerce el socio…
- 290.109La oficina en la que ejerce el socio del encargo en relación…
- 290.110Si otros socios y gerentes que prestan servicios que no son de…
- 290.111A pesar de lo dispuesto en los apartados 290.108 y 290.110, la…
- 290.112Se puede originar una amenaza de interés propio cuando la firma o…
- 290.113Se puede originar una amenaza de familiaridad o de intimidación si un…
- 290.114El hecho de que la firma, o un miembro del equipo de…
- 290.115Los miembros del equipo de auditoría determinarán si origina una amenaza de…
- 290.116Si la firma, o un socio, un empleado de la firma, o…
Préstamos y avales
- 290.117La concesión de un préstamo o de un aval a un miembro…
- 290.118En el caso de que un cliente de auditoría que sea un…
- 290.119La concesión de un préstamo o de un aval por un cliente…
- 290.120Si la firma, o un miembro del equipo de auditoría o un…
- 290.121Del mismo modo, si la firma, o un miembro del equipo de…
- 290.122Si la firma, o un miembro del equipo de auditoría o un…
- 290.124Una relación empresarial en la que la firma, o un miembro del…
- 290.125La compra de bienes y servicios a un cliente de auditoría por…
Relaciones familiares y personales
- 290.126Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de auditoría…
- 290.127Cuando un miembro de la familia inmediata de un miembro del equipo…
- 290.128Se originan amenazas en relación con la independencia cuando un miembro de…
- 290.129Se originan amenazas en relación con la independencia cuando un familiar próximo…
- 290.130Se originan amenazas en relación con la independencia cuando un miembro del…
- 290.131Una relación personal o familiar entre (a) un socio o un empleado…
Relación de empleo con un cliente de auditoría
- 290.132Se pueden originar amenazas de familiaridad o de intimidación si un administrador…
- 290.133Si un antiguo miembro del equipo de auditoría o un socio de…
- 290.134Si un antiguo miembro del equipo de auditoría o un socio de…
- 290.135Si un antiguo socio de la firma se ha incorporado a una…
- 290.136Se origina una amenaza de interés propio cuando un miembro del equipo…
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Asignaciones temporales de personal
Relación de servicio reciente con un cliente de auditoría
Relación como administrador o directivo de un cliente de auditoría
Disposiciones generales
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
- 290.149Con respecto a una auditoría de una entidad de interés público, una…
- 290.150No obstante lo dispuesto en el apartado 290.149, en casos no frecuentes,…
- 290.151Una prolongada vinculación de otros socios con un cliente de auditoría que…
- 290.152Cuando un cliente de auditoría pasa a ser una entidad de interés…
- 290.153Cuando la firma sólo cuente con un número limitado de personas con…
- 290.155Debido a los nuevos desarrollos en los negocios, a la evolución de…
- 290.156Antes de que la firma acepte un encargo para prestar un servicio…
- 290.157La firma puede prestar servicios que no son de aseguramiento a las…
- 290.158Un servicio que no es de aseguramiento prestado a un cliente de…
Responsabilidades de la dirección
- 290.159La dirección de una entidad realiza un gran número de actividades con…
- 290.160Determinar si una actividad es responsabilidad de la dirección depende de las…
- 290.161Las actividades rutinarias y administrativas o que se refieren a cuestiones que…
- 290.162Si la firma asumiera una responsabilidad de la dirección de un cliente…
- 290.163Con el fin de evitar asumir una responsabilidad de la dirección al…
Disposiciones generales
- 290.164La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de estados…
- 290.165La prestación de servicios de contabilidad y de teneduría de libros, tales…
- 290.166El proceso de la auditoría, no obstante, requiere un diálogo entre la…
- 290.167El cliente puede, asimismo, solicitar a la firma asistencia técnica sobre cuestiones…
Clientes de auditoría que no son entidades de interés público
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Situaciones de emergencia
Disposiciones generales
- 290.172Una valoración implica la formulación de hipótesis con respecto a acontecimientos futuros,…
- 290.173La realización de servicios de valoración para un cliente de auditoría puede…
- 290.174Ciertas valoraciones no implican un alto grado de subjetividad. Esto suele ocurrir…
- 290.175Si se solicita a la firma que realice una valoración con el…
Clientes de auditoría que no son entidades de interés público
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Servicios fiscales
Preparación de declaraciones de impuestos
Clientes de auditoría que no son entidades de interés público
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Planificación fiscal y otros servicios de asesoramiento fiscal
- 290.184La planificación fiscal y otros servicios de asesoramiento fiscal comprenden una amplia…
- 290.185Puede originarse una amenaza de autorrevisión cuando la recomendación afecta a cuestiones…
- 290.186Se evaluará la significatividad de cualquier amenaza y, cuando resulte necesario, se…
- 290.187Cuando la efectividad de la recomendación fiscal dependa de un determinado tratamiento…
- 290.188En la prestación de servicios fiscales a un cliente de auditoría, se…
- 290.190Cuando los servicios fiscales impliquen actuar como abogado de un cliente de…
- 290.191Sin embargo, no se prohíbe que la firma continúe en su papel…
Disposiciones generales
- 290.192El alcance y los objetivos de las actividades de auditoría interna varían…
- 290.193Los servicios de auditoría interna implican prestar ayuda al cliente de auditoría…
- 290.194Los ejemplos de servicios de auditoría interna que implican asumir responsabilidades de…
- 290.195Con el fin de evitar asumir una responsabilidad de la dirección, la…
- 290.196Cuando la firma utiliza el trabajo de la función de auditoría interna,…
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Disposiciones generales
Clientes de auditoría que no son entidades de interés público
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Servicios de apoyo en litigios
Servicios jurídicos
- 290.206A efectos de la presente sección, se entienden por servicios jurídicos todos…
- 290.207Los servicios jurídicos que prestan apoyo al cliente para la ejecución de…
- 290.208La actuación como abogado de un cliente de auditoría en la resolución…
- 290.209En caso de que se solicite a la firma su actuación como…
- 290.210El nombramiento de un socio o de un empleado de la firma…
Disposiciones generales
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Servicios de asesoramiento en finanzas corporativas
- 290.213La prestación de servicios de asesoramiento en finanzas corporativas tales como a)…
- 290.214La prestación de un servicio de asesoramiento en finanzas corporativas, por ejemplo,…
- 290.215Cuando la efectividad del asesoramiento en finanzas corporativas dependa de un determinado…
- 290.216La prestación de servicios de asesoramiento en finanzas corporativas que impliquen promocionar,…
Honorarios – Importe relativo
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Honorarios – Impagados
Honorarios contingentes
- 290.221Los honorarios contingentes son honorarios calculados sobre una base predeterminada relacionada con…
- 290.222El cobro por la firma, directa o indirectamente, por ejemplo a través…
- 290.223El cobro por la firma, directa o indirectamente, por ejemplo a través…
- 290.224En el caso de otros acuerdos de honorarios contingentes a cobrar por…
Políticas de remuneración y de evaluación
Regalos e invitaciones
Litigios en curso o amenazas de demandas
Introducción
- 290.500Los requerimientos de independencia de la sección 290 son aplicables a todos…
- 290.501Las modificaciones con respecto a los requerimientos de la sección 290 están…
- 290.502La firma comunicará (por ejemplo, en una carta de encargo) a los…
- 290.503Si la firma emite también, para el mismo cliente, un informe de…
- 290.504Las modificaciones de los requerimientos de la sección 290 que están permitidas…
Entidades de interés público
Entidades vinculadas
Redes y firmas de auditoría de la red
Intereses financieros, préstamos y avales, relaciones empresariales cercanas y relaciones familiares y personales
- 290.508Cuando se cumplen las condiciones establecidas en los apartados 290.500 a 290.502,…
- 290.509Además, se determinará si originan amenazas en relación con la independencia los…
- 290.510También se evaluará la significatividad de cualquier amenaza sobre la que el…
- 290.511Si la amenaza en relación con la independencia no tiene un nivel…
- 290.512En la aplicación de lo dispuesto en los apartados 290.106 y 290.115…
Relación de empleo con un cliente de auditoría
Prestación de servicios que no son de aseguramiento
En el caso de que la firma realice un encargo con el fin de emitir un informe que contiene una restricción de utilización y distribución para un cliente de auditoría y presta un servicio que no es de aseguramiento al cliente de auditoría, se cumplirá lo dispuesto en los apartados 290.154 a 290.228, sujeto a lo dispuesto en los apartados 290.504 a 290.507.
Texto tomado de Anexo 4 del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015. Texto tomado de los anexos del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificaciones, que incorporan al ordenamiento colombiano las Normas Internacionales de Información Financiera y de Aseguramiento. Se publica como material de consulta: no sustituye la edición oficial de la norma ni constituye asesoría profesional.