Párrafo 11.20 Costo amortizado y método del interés efectivo

Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos o cobros, ajustará el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero (o grupos de instrumentos financieros) para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados. La entidad volverá a calcular el importe en libros computando el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, utilizando la tasa de interés efectiva original del instrumento financiero. La entidad reconocerá el ajuste como ingreso o gasto en el resultado del periodo en la fecha de la revisión. Ejemplo de determinación del costo amortizado para un préstamo a cinco años utilizando el método del interés efectivo El 1 de enero de 20X0, una entidad adquiere un bono por 900 unidades monetarias (u.m.) incurriendo en un costo de transacción de 50 u.m.(a) Se recibe un interés de 40 u.m anualmente, al final del periodo, a lo largo de los próximos cinco años (del 31 de diciembre de 20X0 al 31 de diciembre de 20X4). A 31 de diciembre de 20X4, el bono tiene un rescate obligatorio de 1.100 u.m. Año Importe en libros al comienzo del periodo Ingresos por intereses al 6,9584%* Entrada de efectivo Importe en libros al final del periodo u.m. u.m. u.m. u.m. 20X0 950,00 66,11 (40,00) 976,11 20X1 976,11 67,92 (40,00) 1.004,03 20X2 1.004,03 69,86 (40,00) 1.033,89 20X3 1.033,89 71,94 (40,00) 1.065,83 20X4 1.065,83 74,17 (40,00) 1.100,00 (1.100,00) – * La tasa de interés efectiva de 6,9584 % es la tasa que descuenta los flujos de efectivo esperados del bono al importe en libros inicial: 40 ÷ (1,069584)1 + 40 ÷ (1,069584)2 + 40 ÷ (1,069584)3 + 40 ÷ (1,069584)4 + 1.140 ÷ (1,069584)5 = 950 Ejemplo de determinación del costo amortizado para un préstamo a cinco años utilizando el método del interés efectivo (a) En esta publicación, las partidas monetarias se denominan en “unidades monetarias” (u.m.).