Párrafo A45 Referencia a la parte de los estados financieros en el que se revela la cuestión (Ref.: Apartado 13)

La descripción también puede mencionar las principales consideraciones que llevaron al auditor, en las circunstancias de la auditoría, a determinar que la cuestión es de la mayor significatividad, por ejemplo: • Condiciones económicas que afectaron a la capacidad del auditor para obtener evidencia de auditoría, como por ejemplo la falta de liquidez en el mercado de determinados instrumentos financieros. • Políticas contables nuevas o emergentes, como por ejemplo cuestiones específicas de la entidad o del sector que fueron objeto de consulta, dentro de la propia firma, por el equipo del encargo. • Cambios en la estrategia de la entidad o en su modelo de negocio que tuvieron un efecto material en los estados financieros.