Párrafo A78 El control interno de la entidad (Ref.: Apartado 12)

Entre los elementos del entorno de control que pueden ser relevantes para la obtención de su conocimiento están los siguientes: (a) La comunicación y la vigilancia de la integridad y de los valores éticos – Se trata de elementos esenciales que influyen en la eficacia del diseño, administración y seguimiento de los controles. (b) Compromiso con la competencia – Cuestiones como la consideración por la dirección de los niveles de competencia que se requieren para determinados puestos y el modo en que dichos niveles se traducen en habilidades y conocimientos requeridos. (c) Participación de los responsables del gobierno de la entidad – Atributos de los responsables del gobierno de la entidad tales como: • Su independencia con respecto a la dirección. • Su experiencia y su reputación. • Su grado de participación y la información que reciben, así como el examen de las actividades. • La adecuación de sus actuaciones, incluido el grado con que plantean preguntas difíciles a la dirección y se realiza su seguimiento, y su interacción con los auditores internos y externos. (d) La filosofía y el estilo operativo de la dirección – Características tales como: • El enfoque con el que la dirección asume y gestiona riesgos de negocio. • Las actitudes y actuaciones de la dirección con respecto a la información financiera. • Las actitudes de la dirección con respecto al procesamiento de la información y a las funciones de contabilidad y al personal contable. (e) Estructura organizativa – El marco en el que se planifican, ejecutan, controlan y revisan las actividades de la entidad para alcanzar sus objetivos. (f) Asignación de autoridad y de responsabilidad– Cuestiones tales como el modo en que se asignan la autoridad y la responsabilidad con respecto a las actividades de explotación, así como la manera en que se establecen las relaciones de información y las jerarquías de autorización. (g) Políticas y prácticas de recursos humanos – Las políticas y prácticas relacionadas, por ejemplo, con la selección, orientación, formación, evaluación, tutoría, promoción, compensación y actuaciones correctoras. Evidencia de auditoría con respecto a los elementos del entorno de control A79. Se puede obtener evidencia de auditoría relevante mediante una combinación de indagaciones y otros procedimientos de valoración del riesgo, tales como la corroboración de la información resultante de indagaciones mediante la observación o la inspección de documentos. Por ejemplo, a través de las indagaciones ante la dirección y ante los empleados, el auditor puede obtener conocimiento del modo en que la dirección comunica su opinión a sus empleados sobre las prácticas empresariales y el comportamiento ético. El auditor puede así determinar si se han implementado los correspondientes controles mediante la consideración, por ejemplo, de si la dirección dispone de un código de conducta escrito y si actúa de un modo acorde con dicho código.