Leasing financiero de un vehículo: ¿cómo lo reconozco bajo NIIF para pymes?

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Una pyme del grupo 2 tomó un leasing financiero para un vehículo de reparto. El contrato tiene opción de compra del 10% y plazo de 48 meses.

Mis dudas:

  1. ¿El activo entra por el valor presente de los cánones o por el valor comercial del vehículo?
  2. ¿La depreciación va por la vida útil del activo o por el plazo del contrato?
  3. ¿Qué pasa con la diferencia entre el tratamiento contable y el fiscal?

Vengo del modelo anterior y quiero dejar la política contable bien redactada desde el inicio.

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3 respuestas

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Bajo NIIF para pymes (sección de arrendamientos):

  1. El activo y el pasivo se reconocen por el menor entre el valor razonable del bien y el valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento, descontados a la tasa implícita del contrato.
  2. Como hay opción de compra que se va a ejercer razonablemente, deprecias por la vida útil del activo, no por el plazo del contrato.
  3. La diferencia con el tratamiento fiscal genera impuesto diferido. Ahí es donde se te va a ir el tiempo en el cierre.

Sugerencia práctica: arma la tabla de amortización del pasivo desde el día uno, separando capital e interés. Sin esa tabla, el gasto financiero de cada mes termina saliendo "a ojo" y el saldo no cuadra al cierre.

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Sobre el punto 3: vale la pena documentar la política de impuesto diferido en el mismo documento de la política de arrendamientos. Cuando llega el revisor fiscal, lo primero que pide es el soporte del criterio.

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Un detalle que se olvida: los costos directos iniciales (papeleo, estudio de crédito) se suman al valor del activo. No van al gasto del período.

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